Přenesená daňová povinnost u elektroinstalací

Kdy se přenesená daňová povinnost použije

Režim přenesení daňové povinnosti (zkráceně PDP, anglicky reverse charge) upravuje u stavebních a montážních prací § 92e zákona o DPH. Použije se, když platí všechno z následujícího:

• Provádíte stavební nebo montážní práce, které patří pod oddíly 41 až 43 klasifikace CZ-CPA. Elektroinstalační práce mezi ně patří (kód 43.21).
• Vy i odběratel jste plátci DPH.
• Místo plnění je v Česku, pracujete tedy na stavbě v Česku.
• Odběratel práci objednává jako podnikatel, ne pro soukromou potřebu.

Typicky jde o práci subdodavatele pro stavební firmu, developera nebo jiného elektrikáře a o elektroinstalace pro firmy, které práci potřebují ke svému podnikání a jsou plátci DPH.

Kdy se nepoužije

• Odběratel není plátce DPH, například domácnost, společenství vlastníků nebo podnikatel, který plátcem není. Jste-li plátce, fakturujete s běžným DPH.
• Vy nejste plátce DPH. Pak DPH neúčtujete vůbec.
• Plátce si práci objedná pro soukromou potřebu, třeba na rodinném domě, ve kterém bydlí a který k podnikání nepoužívá. Podle § 92a odst. 2 zákona o DPH se režim nepoužije, když odběratel v den plnění nejedná jako osoba povinná k dani. Fakturujete s běžným DPH.
• Jen prodáváte materiál bez montáže. Prodej zboží se fakturuje s běžným DPH.

Před první fakturou si ověřte, že je odběratel plátce DPH (najdete ho v registru plátců DPH nebo v ARES) a že práci objednává pro své podnikání. Ušetříte si opravné daňové doklady.

Přehled podle situace

U prací na stavbách pro bydlení (byt, rodinný dům, bytový dům) se při běžném DPH často uplatní snížená sazba 12 % podle § 48 a § 49 zákona o DPH. Které práce a stavby pod ni spadají, ověřte s účetní.

Co musí být na faktuře

Faktura v režimu přenesení daňové povinnosti je daňový doklad jako každý jiný, jen bez vyčíslené daně. Kromě běžných náležitostí na ní musí být:

• DIČ dodavatele i odběratele,
• datum uskutečnění zdanitelného plnění,
• základ daně, tedy cena bez DPH,
• sdělení „daň odvede zákazník“ (§ 29 odst. 2 písm. c) zákona o DPH).

Sazbu a výši daně na faktuře uvádět nemusíte (§ 29 odst. 3). Odběratel vám DPH neplatí: daň si sám vypočítá, přizná a zároveň si ji může uplatnit jako odpočet.

Daňový doklad vystavte nejpozději do 15 dnů ode dne uskutečnění zdanitelného plnění (§ 28 odst. 8 zákona o DPH).

Práce včetně materiálu

Když elektroinstalaci děláte i s materiálem (kabely, krabice, jističe), materiál je součástí montáže a fakturuje se v režimu přenesení spolu s prací. Jiná situace může být, když hlavně prodáváte zboží, třeba dodávku zařízení, a montáž je jen vedlejší. Posouzení pak závisí na konkrétním případu, proto ho ověřte s účetní nebo daňovým poradcem.

Kontrolní hlášení a přiznání

Plnění v režimu přenesení vykazujete v kontrolním hlášení: dodavatel v oddílu A.1, odběratel v oddílu B.1. Uvádí se i v přiznání k DPH. Pokud kontrolní hlášení a přiznání podává vaše účetní, stačí jí předat faktury, ze kterých je režim zřejmý.

Nejčastější chyby

• DPH na faktuře, i když měla být v režimu přenesení. Odběratel takovou fakturu obvykle vrátí a vy ji musíte opravit.
• Chybí sdělení „daň odvede zákazník“ nebo DIČ odběratele.
• Režim přenesení u domácnosti. Domácnost není plátce DPH, takže se u ní PDP nikdy nepoužije.
• Plátce, který si práci objednal domů. I když má DIČ, pro soukromou potřebu se fakturuje s běžným DPH.

Jak to řeší Jistito

V nabídce, zakázce i faktuře zvolíte režim „Přenesená DPH“ a doplníte DIČ odběratele. Faktura se vystaví bez DPH a s větou „Daň odvede zákazník – režim přenesení daňové povinnosti“. Režim se přenese z nabídky do zakázky i do faktury, takže ho nastavujete jen jednou. Více o fakturaci v Jistitu.